Maliye Bakanlığı vergi usul kanunu genel tebliğini Resmi Gazete'nin bugunki sayısında yayınladı. Maliye Bakanlığından:
VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ
(SIRA NO: 426)
1. Giriş
Yeni nesil odeme kaydedici cihazların kullanılma mecburiyeti ve onaylanmasına dair usul ve esaslar işbu Tebliğin konusunu teşkil etmektedir.
2. Dayanak
4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mukerrer 257 nci maddesinin birinci fıkrasının 1 numaralı bendinde, Maliye Bakanlığının “Mukellef ve meslek grupları itibariyle muhasebe usul ve esaslarını tespit etmeye, bu Kanuna gore tutulmakta olan defter ve belgeler ile bunlara ilaveten tutulmasını veya duzenlenmesini uygun gorduğu defter ve belgelerin mahiyet, şekil ve ihtiva etmesi zorunlu bilgileri belirlemeye, bunlarda değişiklik yapmaya; bedeli karşılığında basıp dağıtmaya veya ucuncu kişilere bastırıp dağıtmaya veya dağıttırmaya, bunların kayıtlarını tutturmaya bu defter ve belgelere tasdik, muhafaza ve ibraz zorunluluğu getirmeye veya kaldırmaya, bu Kanuna gore tutulacak defter ve duzenlenecek belgelerin tutulması ve duzenlenmesi zorunluluğunu kaldırmaya”,
3 numaralı bendinde “Tutulması ve duzenlenmesi zorunlu defter, kayıt ve belgelerin mikro film, mikro fiş veya elektronik bilgi ve kayıt araclarıyla yapılması veya bu kayıt ortamlarında saklanması hususunda izin vermeye veya zorunluluk getirmeye, bu şekilde tutulacak defter ve kayıtların kopyalarının Maliye Bakanlığında veya muhafaza etmekle gorevlendireceği kurumlarda saklanması zorunluluğu getirmeye, bu konuda uygulama usul ve esaslarını belirlemeye”,
6 numaralı bendinde “Vergi guvenliğini sağlamak amacıyla niteliklerini belirleyip onayladığı elektrikli, elektronik, manyetik ve benzeri cihazlar ve sistemleri kullandırmaya, bu cihaz ve sistemler vasıtasıyla bandrol, pul, barkod, hologram, kupur, damga, sembol gibi ozel etiket ve işaretlerin kullanılmasına ilişkin zorunluluk getirmeye, uygulamaya ait usûl ve esasları belirlemeye”

yetkili olduğu hukum altına alınmıştır.
Mezkûr hukumlerle Bakanlığa (Maliye Bakanlığı) tanınan yetkiye istinaden, satışı yapılan malları aynen veya işlendikten sonra satışını yapanlar dışındaki kimselere satan veya aynı kimselere hizmet veren birinci ve ikinci sınıf tuccarlara (perakende teslimde bulunan veya hizmet ifa eden) Vergi Usul Kanununa gore fatura vermek zorunda olmadıkları mal satışları veya hizmet ifalarının belgelendirilmesinde (6/12/1984 tarihli ve 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna gore kullanmak zorunda oldukları odeme kaydedici cihazların yerine) “Yeni Nesil Odeme Kaydedici Cihazları” kullanma mecburiyeti getirilmiştir.
3. Yeni Nesil Odeme Kaydedici Cihazlar
Yeni nesil odeme kaydedici cihazlar, temel olarak Basit/Bilgisayar Bağlantılı ve EFT-POS ozelliği olan cihazlar olmak uzere iki gruba ayrılmaktadır. Ayrıca akaryakıt pompalarına bağlanan, sinema giriş bileti ve yolcu taşıma bileti duzenleyen odeme kaydedici cihazlar da bu Tebliğ kapsamına girmektedir.
4. Yeni Nesil Odeme Kaydedici Cihazları Kullanma Mecburiyetinin Başlama Tarihleri

Yeni nesil odeme kaydedici cihazların kullanılmasına ilişkin kademeli bir geciş ongorulmektedir.
Buna gore:
a) 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatına gore odeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mukelleflerden, faaliyetlerinde seyyar EFT-POS cihazı kullananlar 1/7/2013 tarihinden itibaren yeni nesil odeme kaydedici cihazlardan EFT-POS ozellikli cihazları kullanmak zorundadırlar. Kapsama dÂhil olan mukelleflerin, mezkûr tarihten sonra kullandıkları tum seyyar EFT-POS cihazlarının yeni nesil odeme kaydedici cihaz ozelliği bulunmalıdır. Mukellefler bu tarihten once de soz konusu yeni nesil odeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler.
b) Yol kenarı otopark hizmeti veren mukellefler 1/7/2013 tarihinden itibaren yeni nesil odeme kaydedici cihazlardan EFT-POS ozelliği olanlarını kullanmak zorundadırlar.
c) Basit/Bilgisayar bağlantılı yeni nesil odeme kaydedici cihazları kullanmak zorunda olan mukelleflerin bu mecburiyetleri (3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna dayanılarak cıkarılan ilgili mevzuata gore muaf tutulanlar haric) 1/1/2016 tarihinde başlayacaktır. Mukellefler, bu tarihten once de Bakanlığımızca onaylanmış yeni nesil odeme kaydedici cihazları alarak kullanabilirler. Ayrıca bu mukellefler, istemeleri hÂlinde EFT-POS ozelliği olan yeni nesil odeme kaydedici cihazları da kullanabilirler.

Akaryakıt pompalarına bağlanan odeme kaydedici cihaz kullanmak zorunda olan mukelleflerin, bu cihazlarla ilgili Bakanlıkca belirlenmiş şartlara uygun yeni nesil odeme kaydedici cihazları kullanmaları zorunludur.
3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunun ilgili genel tebliğlerine gore ihtiyari olarak sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti duzenleyen cihaz kullanan mukellefler, 1/1/2016 tarihinden itibaren yeni nesil odeme kaydedici cihaz kullanmak zorundadır. Ancak bu cihazların, onaylanmış olması şartıyla sinema giriş bileti veya yolcu taşıma bileti duzenleyebilecek şekilde uretilmesi veya ithal edilmesi mumkundur.
d) Mukellefler, 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuat hukumlerine tÂbi mevcut odeme kaydedici cihazlarını, 31/12/2015 tarihini gecmemek uzere malî hafızaları doluncaya kadar kullanabilirler. 1/1/2014 tarihinden itibaren gecerli olmak uzere, malî hafızaları dolan odeme kaydedici cihazlara, yeni malî hafıza takılmaz ve cihaz 15/5/2004 tarihli ve 25463 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğin (Seri No: 60) dorduncu bolumunde yapılan acıklamalar cercevesinde hurdaya ayrılır. Cihazı hurdaya ayrılan mukellefler yeni nesil odeme kaydedici cihazları almak suretiyle yukumluluklerini yerine getirebilirler.
5. Yeni Nesil Odeme Kaydedici Cihazların Onayı ve Teknik Ozellikleri
Yeni nesil odeme kaydedici cihaz modellerinin mukelleflerce kullanılabilmesi icin, Bakanlıkca belirlenmiş olan şartları haiz olduğunun onaylanmış olması mecburidir.
Onay sureci, uretici veya ithalatcı firmaların 9/2/1985 tarihli ve 18661 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkındaki Kanunla İlgili Genel Tebliğ'in (Seri No:1) VIII numaralı bolumunde sayılan bilgi ve belgelerle birlikte Gelir İdaresi Başkanlığına yapacakları muracaatlar uzerine başlar.
Onay muracaatında bulunan firmalar idari ve teknik incelemeye tÂbi tutulur. Firmaların idari incelemeleri Bakanlıkca gercekleştirilir. 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun'a gore Bakanlıktan onay almış bulunan odeme kaydedici cihaz firmalarının daha once yapılmış bulunan idari incelemeleri gecerli sayılır. Bakanlıktan onay almış firmalar gerek gorulmesi hÂlinde Bakanlık tarafından tekrar idari incelemeye tÂbi tutulabilir.
Yeni Nesil Odeme Kaydedici Cihazlara ilişkin teknik incelemeler, Bakanlıkca belirlenecek esaslar cercevesinde Turkiye Bilimsel ve Teknolojik Araştırma Kurumu (TUBİTAK) tarafından yapılacaktır. Bakanlıkca yetkili kurum ve kuruluşlarla birlikte hazırlanan ve Ortak Kriterler Değerlendirme Garanti Seviyesinin belirtildiği Koruma Profili (Ortak Kriterler Belgesi) aranan cihazlar icin bu belge bakımından Turk Standartları Enstitusu'nun (TSE) de onayı gerekir.
Bakanlık, gerek gormesi hÂlinde TUBİTAK dışında ilgili kurumlara da ilave inceleme yaptırabilir.
Bakanlıkca yapılan idari incelemeleri muspet neticelenmiş olan firmalara, yetkili kurumlarca yapılan teknik incelemelerin de muspet neticelenmesi hÂlinde, cihazların marka ve modelleri itibariyle onay belgesi verilir.
Bakanlıktan onay alan firmalar ile yeni nesil odeme kaydedici cihazların marka ve modelleri www.gib.gov.tr internet sitesinde ilan edilir. Daha once Bakanlıkca onaylanarak ilan edilen yeni nesil odeme kaydedici cihazların onayları gecerlidir.
Yeni nesil odeme kaydedici cihazların onaylanabilmesi icin aşağıdaki belgelerde belirtilen teknik ve fonksiyonel ozelliklerin sağlanmış olması gerekir.
a. Yeni Nesil OKC Teknik Kılavuzu 1 veya 2.
b. Ortak Kriterler Belgesi (EFT-POS ozelliği olanlar icin aranmayacaktır).
c. Bakanlıkca hazırlanan Gelir İdaresi Mesajlaşma Protokolleri 1veya 2.
c. Gerekmesi hÂlinde yetkili kurumlara yaptırılacak incelemelere dair raporlar.
d. Konuyla ilgili Bakanlıkca belirlenecek diğer belgeler.
Bakanlıkca yukarıda sayılan belgelerde gerekli gorulen hÂllerde yapılacak değişiklikler ilan veya taraflara tebliğ edilir.
Yeni nesil odeme kaydedici cihazlar, uretici veya ithalatcı firmalarca Bakanlığa onceden bilgi verilmek şartıyla, fişlerinin sonuna mukellef, cihaz veya satışla ilgili bilgileri ihtiva eden Karekod (QR Code) basabilir şekilde duzenlenebilir.
Yeni nesil odeme kaydedici cihazlar, bu Tebliğde, teknik kılavuzlarda ve Ortak Kriterler Belgesinde belirtilenlere aykırı olmamak kaydıyla, tertibatları ile teknik ve fonksiyonel ozellikleri itibariyle 3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun ve ilgili mevzuatında yer alan şartları sağlamak zorundadır.
Yeni nesil odeme kaydedici cihazların onay surecinde temel olarak yapılacak testler aşağıda yer almaktadır.
a. Donanım guvenliği testleri.
b. OKC mali yazılım fonksiyonel ve guvenlik testleri.
c. Guvenli haberleşme testleri.
c. Turk Standartları Enstitusunun odeme kaydedici cihazlarla ilgili olarak belirlemiş olduğu kalite faktor ve değerleriyle ilgili testler.
Ayrıca Bakanlık, donanım, guvenli servis sağlayıcı ve Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi sistemleri arasındaki uyum ve ağ testleri, uctan uca guvenlik testleri ve gerekli gorulecek diğer testleri yaptırmaya yetkilidir.
6. Yeni Nesil Odeme Kaydedici Cihazların Kayıt Sureleri
Bu Tebliğ kapsamında yeni nesil odeme kaydedici cihaz kullanmak mecburiyetinde olan mukelleflerden, belirli bir tur cihaz kullanma mecburiyeti getirilenler alış faturasının duzenlendiği tarihten itibaren 90 gun icerisinde, diğer mukellefler ise alış faturasının duzenlendiği tarihten itibaren 30 gun icerisinde bağlı bulundukları vergi dairesine bir dilekceyle (alış faturası orneği, cihaz sicil numarası, cihazdan alınan bir fiş orneği de dÂhil olmak uzere gerekli belgeleri eklemek suretiyle) muracaat ederek cihazlarını kayıt ettirmek zorundadır. Ayrıca mukelleflerin kayıt işlemi ile birlikte, soz konusu sure icerisinde her bir cihaz icin ayrı ayrıolmak uzere odeme kaydedici cihazlara ait levhayı vergi dairelerinden alarak işyerlerinde muhafaza etmesi gerekir.
Misal olarak, bu Tebliğin 4 uncu bolumunde yer alan EFT-POS ozellikli cihaz kullanma mecburiyetine tÂbi olanların, cihazın faturasının duzenlendiği tarihten itibaren 90 gun (1/7/2013 tarihinden itibaren 90 gunu gecmemek uzere) icerisinde yukarıda yazılı işlemleri tamamlaması gerekir.
7. 3100 Sayılı Kanun ve İlgili Mevzuat
3100 sayılı Katma Değer Vergisi Mukelleflerinin Odeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanuna dayanılarak cıkarılan tebliğlerin ve diğer ikincil mevzuatın, bu Tebliğe ve 5 inci bolumde sayılan dokumanlara aykırı olmayan hukumleri, yeni nesil odeme kaydedici cihaz uygulamaları bakımından uygulanmaya devam edilir.
8. Cezai Mueyyide
Bu Tebliğde belirlenen usul ve esaslara aykırı hareket eden mukellefler ve yeni nesil odeme kaydedici cihaz ureticileri veya ithalatcıları hakkında Vergi Usul Kanununun mukerrer 355 inci maddesinde yer alan hukumler uygulanır.
9. Yururlukten Kaldırılan Hukum
3/4/1986 tarihli ve 19067 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:173)'nin C/4-a bolumu yururlukten kaldırılmıştır.
Tebliğ olunur.