Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Duzenlenmesi

Kurumlar vergisi kanunun birinci maddesinde yazılı mukelleflerin bir hesap donemi icinde elde ettikleri safi kurum kazancı uzerinden hesaplanır. Safi kurum kazancı kurumlar vergisi matrahıdır. Kurumlar vergisi matrahı aşağıdaki gibi hesaplanır.

1. Kurum Kazancı
- Ticari Bilanco kÂrı/zararı
2. İlaveler (+)
- Kanunen kabul edilmeyen giderler
- Onceki yıl ayrılan finansman fonu
3. İlaveler Sonrası KÂr/Zarar (1 + 2)
4. Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler
- İştirak kazancları
- Yatırım fonları ve ortaklıkları portfoy işletmeciliği kazancı
- Ruchan hakkı satışı ve emisyon primi kazancı
- Yurt dışı inşaat ve onarım işlerinden sağlanan kazanclar
- Eğitim, oğretim ve rehabilitasyon merkezi kazancları
- İştirak hisseleri veya gayrimenkullerin satışından doğan kazanclar
- Serbest bolgelerde elde edilen kazanclar
- OHAL ve kalkınmada oncelikli yorelerde elde edilen kazanclar
- TekNuloji geliştirme bolgelerinde elde edilen kazanclar
- ARGE indirimi
- Diğer indirimler (Uluslararası anlaşmalarda yer alan istisnalar ve Turk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi veya devrinden sağlanan kazanclar)
5. İstisnalar Sonrası KÂr/Zarar (3 - 4)
6. Gecmiş Yıl Mali Zararları (İstisnalar sonrası kÂrdan buyuk olamaz)
7. Zarar Mahsubu Sonrası KÂr/Zarar (5 - 6) (bu tutar pozitif cıkarsa yatırım indirimi uygulanır. Uygulanacak yatırım indirimi bu tutarı aşamaz).
8. Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler (-)
- Risturnlar
- Bağış ve yardımlar
- Eğitim ve sağlık tesisleri ile yurt inşaatına ilişkin bağış ve yardımlar
- Kultur ve turizm amaclı bağış ve yardımlar
- Sponsorluk harcamaları
- Yatırım indirimi
- Diğer indirimler (temettu ikramiyeleri)
9. Kurumlar Vergisi Matrahı (7 - 8)

1.2. Gecmiş Yıl Zararları: Gecmiş yıl zararları kurumlar vergisinin tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi uzerinde ayrıca gosterilmek uzere, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gosterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla kurum kazancından indirilebilir.

Kurumlar vergisi, kurum kazancı uzerinden % 20 oranında alınır.

2. Kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulması: Kurumlar vergisi beyannamesi 1010 numaralı form ile bildirilir.

2.1. Kurumlar vergisi beyannamesinin ust bolumu: 1 ve 2 numaralı satırlara mukellefin bağlı olduğu vergi dairesi mudurluğu ile il veya ilcesiyazılır.
3. satıra mukellefiyet şekli işaretlenir. (tam ya da dar mukellefiyet)
4. satıra vergilendirme donemi yazılır.
5. satıra vergi kimlik numarası yazılır.
6. satıra bu satıra kurum sicil numarası yazılır.

2.2. Tablo - 1 Kurumun kimlik ve adres bilgileri: 1. satıra mukellefin unvanı yazılır.
2. satıra kurumun hukuki yapısı (anonim şirket, limited şirket gibi) yazılır.
3. satıra kurumun faaliyet konusuna gore kod listesinden faaliyet kodu bulunarak yazılır.
4. satıra adres değişikliği olup olmadığına ilişkin kutu işaretlenir.
5. satıra kurum kanuni veya iş merkezi adresi yazılır.
6. satıra kurumun bulunduğu ulke yazılır.
7. satıra varsa E-Posta adresi yazılır.
8. satıra kurumun telefon ve faks numaraları yazılır.

2.3. Tablo - 2 Dar mukellefin temsilcisinin kimlik ve adres bilgileri: Dar mukellefiyet soz konusu ise bununla ilgili olarak tablo-2 kısmı doldurulur.

2.4. Tablo - 3 Kuruma bağlı işyerlerinin turu ve sayısı: Var ise kuruma bağlı işyerlerinin turlerinin karşısına adetleri ve toplam işyeri sayısı yazılır.

2.5. Tablo - 4 Gecmiş yıl zararları: Bu tabloda, gecmiş son beş yıla ilişkin zararlar ve bunların toplamı gosterilir.

2.6. Tablo -5 Kazanc ve matrah bildirimi:
Kurum Kazancı:
29. satıra ticari bilanco karı var ise yazılır,
30. satıra ticari bilanco zararı var ise yazılır.
İlaveler:
31. satıra kanunen kabul edilmeyen giderler yazılır (kara eklenmek uzere),
32. satıra 4369 sayılı Kanunla finansman fonu uygulaması 01.01.1999 tarihinden itibaren yururlukten kaldırılmıştır. Sermaye şirketleri ile kooperatifler, yatırım indiriminden faydalanması kabul edilmiş bulunan yatırımlarının finansmanında kullanmak ve yatırım
indirimi belgesinde bu yatırım icin ongorulen sure ile sınırlı kalmak kaydıyla finansman fonu ayırarak safi kurum kazancından indirebiliyorlardı.
Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler:
33 numaralı satırdan 44 numaralı satıra kadar olan bolume kurum kazancı zarar dahi olsa yazılması gereken istisna ve indirimler yazılır.
45. satıra kurum karına, 29 numaralı satırdaki kurum karına 31 ve 32 numaralı satırlardaki ilaveler eklenerek yazılır. (29+31+32). Kurum karı yoksa sadece 31 ve 32’nin toplamı buraya yazılır.
46. satıra kurum zararına (ticari bilanco zararı) istisna ve indirimler eklenir. (30+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44) yazılır.
47. satıra 46. satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamı 45. satırdaki kar ve ilaveler toplamından fazla ise aradaki fark buraya zarar olarak yazılır.
48. satıra 45. satırdaki kar ve ilaveler toplamı 46. satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamından fazla ise aradaki fark buraya kar olarak yazılır.
49. satıra beyannamenin 1. sayfasında tablo-4 gecmiş yıl zararları tablosunda 28. satırda yer alan gecmiş yıl zararları buraya aktarılır.
50. satıra istisnadan kaynaklanan gecmiş yıl zararları yazılır.
51. satıra 49. ve 50. satırlardaki tutarlar bu satıra mahsup edilecek ecmiş yıl zararları olarak yazılır.
52. satıra 48. numaralı satırda bulunan kardan mahsup edilecek toplam gecmiş yıl zararları cıkarılarak indirime esas tutar olarak yazılır. (48 - 51)
Kazanzın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler:
63. satıra 52 nmaralı satırda kalan tutar var ise; bu tutara ulaşıncaya kadar bu tablodaki indirimlere devam edilir. 63 numnaralı satıra idirimlerin toplamı yazılır.

64. satıra 52 numaralı satırdaki indirime esas tutardan 63 nu.lu satırdaki indirimler toplamı cıkarılarak donem safi (net) kurum kazancı(kurumlar vergisi matrahı) bulunur ve bu satıra yazılır. (52 - 63)
65. satıra 64 numaralı satıraki kurumlar vergisi matrahının %20’i bulunarak hesaplanan kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır. (64 x %20)
66. satıra kurum kazancı kar değilse, 47 numaralı satırda zarar bulunmuşsa; bu tutar gelecek yıla devreden cari yıl zararı olarak yazılır.
67. satıra var ise safi kurum kazancının Turkiye dışında elde edilen kısmı yazılır.
68. satıra 4325 sayılı kanun kapsamında vergi indirimi uygulanacak kazanca isabet eden kurumlar vergisi yazılır.
69. satıra 68. satırda sozu gecen indirim oranı yazılır.
70. satıra indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır.

2.7. Tablo - 6 Vergi bildirimi: 71. satoıra donem net kazancı (kurumlar vergisi matrahı) 64. satırdan bu satıra aktarılır.
72. satıra 65. satırdaki hesaplana aktarılan kurumlar vergisi tutarı aktarılır.
73. satıra 70. satırda bulunan 4325 sayılı kanun kapsamındaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır.
74. satıra 72. satırdaki hesaplanan kurumlar vergisinden 73.satırdaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı cıkarılarak indirim sonrası kurumlar vergisi tutarı olarak yazılır (72 - 73).
75, 76, 77. satırlara mahsup edilecek vergiler yazılır. Donem icinde odenen gecici vergiler, kesinti yoluyla (tevkifat yoluyla muhtasar beyanname ile beyan edilip odenen) odenen vergiler ve yabancı ulkelerde odenen vergilerden mahsup edilecek olanlar kurumlar vergisinden mahsup edilerek duşulur.
78. satıra mahsup edilecek vergilerin toplamı yazılır (75 + 76 + 77).
79. satıra 74. satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından 78. satırdaki mahsup edileck vergiler toplamı cıkarılarak odenmesi gereken kurumlar vergisi bulunur ve yazılır.
80. satıra 78. satırdaki mahsup edilecek vergiler toplamı 74. satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından fazla ise iadesi gereken kurumlar veya iadesi gereken gecici vergi var demektir. 78. satır ile 74 .satır arasındaki fark bu satıra yazılır.
81. satıra 80. satırdaki tutardan 77. satırdaki gecici vergi cıkarılarak iadesi gereken kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır.
82. satıra 80. satırdaki tutardan 81. satırdaki tutar cıkarılarak bulunan fark iadesi gereken gecici vergi olarak yazılır.

2.8. Tablo - 7 Mali bilgiler: Bu tabloda istenen bilgiler kurumun o doneme ilişkin bilanco ve gelir tablosu dikkate alınarak yazılır. Aktif toplamı, odenmiş sermaye, maddi duran varlıklar vb.

2.9. Tablo - 8 Damga vergisi: Bu tabloya beyanname ve beyanname ekinde verilen belgelere ilişkin damga vergisi hesaplanarak yazılır. (her yıl kurumlar vergisi beyannamesi damga vergisi oranı değişmektedir. )(2008 yılında verilecek damga vergisi 30,30 TL’dir.)

Damga vergisi oranları ve tutarları icin >>>>>

2.10. Tablo - 9 Beyannameyi imzalayan SM veya SMMM'nin kimlik bilgileri: Bu bolumde varsa beyannameyi imzalayan SM veya SMMM’nin kimlik bilgileri, kaşe ve imzası bulunmalıdır.

2.11. Tablo - 10 Beyanname eklerini tasdik eden YMM'nin kimlik bilgileri: Bu bolumde varsa beyanname ve eklerini tasdik eden YMM’nin kimlik bilgileri, muhur ve imzası bulunur.

2.12. Tablo - 11 Beyannameye eklenen bildirim ve belgeler: Bu tabloda beyannameye eklenen belglerin yanına kac adet eklendiği yazılır. Beyannamenin en alt bolumunde beyannamenin hangi sıfatla verildiği işaretlenerek belirtilir. Duzenleme tarihi yazılarak imzalanır.

2.13. Kurum Ortaklarına ve Yonetim Kurulu Uyelerine İlişkin Bildirim: Bu sayfalarda ortakların kurum icindeki durumu işaretlenerek gosterilir. Kimlik bilgileri ile hisse oranı yazılır. Belgeyi duzenleyenin adı,soyadı ile tarih yazılır ve imzalanır.

Linkleri gormek icin uye ol Giriş yap veya uye ol.