Maliye Bakanlığından

Vergi İadesi Genel Tebliği (Seri No:7)

2978 sayılı vergi iadesi hakkında Kanunun bazı hukumlerinde 9,42003 tarih ve 4842 sayılı kanunla değişiklikler yapılmış olup bu hukumlerin Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden yapılan duzenlemeler ile bunların uygulanmasına ilişkin acıklamalar bu tebliğin konusunu oluşturmaktadır.
1- Vergi İade Donemi
2978 sayılı Vergi İadesi hakkında Kanunun 4. Uncu maddesinin 2. fıkrasının son cumlesinde 4842 sayılı kanunla yapılan değişiklikle vergi iadesi donemlerini 1 aydan az olmamak uzere yeniden t5espit etmeye Maliye Bakanlığının yetkili olduğu hukme bağlanmıştır.
Bu hukme gore, 1,7,2003 tarihinden itibaren sosyal guvenlik kurumlarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alan hak sahiplerine 3 er aylık donemler halinde yapılmakta olan vergi iadesinin yıllık donem esasına gore yapılması uygun bulunmuştur. Ancak, 2003 yılı Temmuz- Aralık aylarını iceren kıst donem de yıllık donem olarak değerlendirilecektir. Buna gore yıllık vergi iade bildirimleri, donemi takip eden ayın (Ocak ayı) sonuna kadar ilgili banka şubesine verilecektir.
2- Vergi İadesinde Net Gelir ve Odeme Şekli
a) Net Gelir
1 seri nolu vergi iadesi genel tebliğinde sosyal guvenlik kurullarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanların net gelirlerinin ilgililerin 3 ayda elde ettiği aylıkları toplamının teşkil etmekte olduğu acıklanmıştır. Tebliğin birinci bolumunde yapılan belirlemeye paralel olarak 2978 sayılı kanunun 4842 sayılı kanunla değişen hukumlerinin verdiği yetkiye istinaden hak sahiplerinin Ocak-Aralık ayları icerisinde elde ettikleri toplam gelirleri, ilgili donemin net geliri olarak yeniden belirlenmiştir. Ote yandan 2003 yılının Temmuz-Aralık doneminde elde edilen toplam gelirler de bu donemin net geliri olarak dikkate alınacaktır.
b) Vergi İadesinin Odeme Şekli
2978 sayılı Vergi İadesi Hakkında Kanunun 4. Uncu maddesinin 2. Fıkrasında 4842 sayılı kanunun 36/8 inci maddesiyle yapılan değişiklikle "... vergi iadesinden mahsup edilmek uzere avans olarak odeme yaptırmaya Maliye Bakanlığı yetkilidir." Hukmu yer almıştır.
Bu hukme gore sosyal guvenlik kurumlarından aylık alan hak sahiplerinin vergi iadelerinin avans olarak odenmesi sistemine 1.7.2003 tarihinden itibaren başlanılması uygun bulunmuştur.
Bu cercevede, hak sahiplerine 1.7.2003 tarihinden itibaren vergi iade bildirimi vermeden, daha sonra hesaplanacak vergi iade tutarlarından mahsup edilmek uzere ucer aylık donemler halinde elde ettikleri aylıklarının %5'i oranında avans odemesi yapılacaktır.
Avans odeme donemleri Ocak-Mart, Nisan-Haziran, Temmuz-Eylul aylarını kapsamakta olup, soz konusu odemeler, avans donemini takip eden ayın sonuna kadar aylıklarını aldıkları banka şubelerince hak sahiplerine nakden veya hesaplarına alacak kaydedilerek odenecektir. Ancak, Ekim-Aralık donemine ilişkin vergi iadeleri, ibraz edilecek bildirim uzerine odeneceğinden ayrıca bu doneme ilişkin avans odemesi soz konusu olmayacaktır.
Avans odemeleri, hak sahiplerinin izleyen yılın Ocak ayında verecekleri bildirim uzerine hesaplanacak vergi iade tutarından mahsup edilecektir.
ORNEK: T.C. Emekli Sandığından emekli aylığı alan A şahsı, Temmuz, Ağustos ve Eylul 2003 aylarında toplam olarak 1.000.000.000.-TL aylık almaktadır. Bu şahsa ilişkin avans ve mahsup işlemleri aşağıdaki belirtilen şekilde gercekleşecektir.
Temmuz-Eylul/2003 Donemi Geliri: 1.000.000.000.-TL
Avans Oranı: %5
Avans Miktarı: (1.000.000.000.-X%5): 50.000.000.-TL
Avansın Mahsup İşleminin Yapılacağı Ay: Ocak 2004
Temmuz-Aralık Donemi Geliri: 2.000.000.000.-TL
Vergi İade Oranı :%5
Toplam İade Tutarı (6 Aylık): 100.000.000.-Tl
Mahsup Edilecek Avans Miktarı: 50.000.000.-Tl
Kalan İade Tutarı (100.000.000.- 50.000.000.): 50.000.000.-TL
3- Banka Şubeleri İle Sosyal Guvenlik Kurumlarınca Yapılacak İşlemler
Sosyal guvenlik kurumlarından aylık alanlar, bir vergi donemine ait mal ve hizmet alımlarına dair harcama belgelerini bir ornek olarak duzenleyecekleri Ek1'de yer alan vergi iade birimi ile donemi takip eden ayı (Ocak Ayı) sonuna kadar aylıklarını aldıkları banka şubesine ibraz edeceklerdir. Banka şubelerince, ibraz edilen belge ve bildirimlere gore 1 yıllık donem dikkate alınarak gerekli kontrol yapıldıktan sonra tahakkuk edecek vergi iade tutarından avanslar mahsup edilerek kalan tutar Şubat ayının sonuna kadar hak sahiplerine nakten veya hesaplarına alacak kaydedilerek odenecektir. Diğer yandan, banka şubeleri, vergi iadesine ilişkin olarak odeme yaptıkları kişiler ile suresinde muracaat ederek vergi iadesini almayan kişilerin listelerini ayrı ayrı duzenleyerek kendilerine ibraz edilen belge ve bildirimlerle birlikte odemelerin yapıldığı ayı takip eden ay icinde ilgili sosyal guvenlik kurumlarına gondereceklerdir.
4- Diğer Hususlar
a) Ozel Emekli Sandıklarından Aylık Alan Hak Sahiplerine İlişkin Vergi İadesi
T.C. Emekli Sandığı, Sosyal Sigortalar Kurumu ile bağ-Kur dışında kalan ve 506 sayılı kanunun 20. Maddesine gore kurulmuş olan ozel emekli sandıkları ile diğer ozel emekli sandıklarından emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlarda 2978 sayılı vergi iadesi hakkında kanun hukumleri cercevesinde vergi iadesinden yararlanmaktadırlar. Bu nedenle, bu kimselere ait vergi iadesi de yukarıda belirtilen usul ve esaslar cercevesinde yapılacaktır.
b) Hak Sahibinin Olumu Halinde Yapılacak İşlemler
Avans odemesi, vergi iadesi donemini izleyen ay olan Ocak ayında verilecek bildirim uzerinden hesaplanacak vergi iade tutarlarından mahsup edilmektedir. Avans odemesi yapılan hak sahibi, vergi iade bildirimini ibraz edemeden olmuş ise daha once avanslar, olen adına mirascıları tarafından verilecek vergi iade bildirimi uzerine mahsup edilecektir.
c) Emekli İkramiyesi
Bilindiği gibi, Sosyal guvenlik kurumları tarafından odenen emekli ikramiyeleri de vergi iadesinin hesaplanmasında net gelir olarak dikkate alınmak suretiyle vergi iadesi yapılmaktadır.
Ancak, emekli ikramiyesi ve bununla birlikte odenen kıst aylık odemelerinin avans odemesine konu edilmesi uygun gorulmemiş olup, soz konusu odemelerin avans odemesi ile ilgilendirilmemesi gerekmektedir. Dolaysıyla bunlar 9.2.1986 gun ve 190/14 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 1 Seri Nolu Vergi İadesi Genel Tebliği'nde acıklanan usul ve esaslar cercevesinde onceden olduğu gibi tahakkuk ettiği ucer aylık donemin geliri kabul edilerek vergi iadesinin odenmesine devam edilecektir.
d) Vergi İade Bildiriminin Verilmemesi Durumu
Yukarıda da acıklandığı gibi avans odemeleri, vergi iade donemini takip eden ayda verilecek olan vergi iade bildiriminin ibrazı sonucu tahakkuk eden vergi iade tutarlarından mahsup edilmektedir. Ancak, hak sahiplerinin ilgili doneme ait vergi iade bildiriminde bulunmaması veya eksik bildirimde bulunması halinde daha once yapılan avans odemesi ilgili sosyal guvenlik kurumlarınca hak sahiplerinin aylıklarından kesilerek veya sair bir suretle geri alınacak, bu durumda daha once odenen avans nedeniyle ilgililer hakkında herhangi bir cezai işlem yapılmayacaktır.
Tebliğ olunur.